Изменились сроки уплаты страховых взносов и некоторых налогов, а также сроки сдачи отчетности. Установили единый тариф взносов и единую предельную базу. Ввели новые правила персонифицированного учета.
Страховые взносы:
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам.
Показатели формы расчета по страховым взносам существенно сокращены с учетом оптимизации, которая предусматривает исчисление страховых взносов по единому тарифу на все виды обязательного социального страхования с единой унифицированной базы. Новая форма действует с представления за I квартал 2023 года.
Кроме того, расчет по страховым взносам должен представляться не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Срок предоставления расчета единый.
Взамен формы «Сведения о застрахованных лицах» (форма СЗВ-М), которая представлялась страхователями в ПФР ежемесячно, утверждена форма персонифицированных сведений о физических лицах. С января 2023 года она ежемесячно направляется плательщиками страховых взносов в налоговые органы для дальнейшей передачи уполномоченным органам соцзащиты и ПФР. Это позволит быстрее актуализировать сведения, необходимые для предоставления пособий и мер поддержки нуждающимся гражданам.
Не позднее 25-го числа также надо будет подавать ежемесячные сведения персонифицированной отчетности.
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
• с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, — по тарифу 30%;
• выплат, превышающих единую предельную величину базы, — по тарифу 15,1%. Раньше было 10%, (по ФОМС ранее не было предельной базы но исчислялись СВ).
Уплата страховых взносов будет осуществляться единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас действует срок — не позднее 15-го числа следующего месяца.
За декабрь 2022 года страховые взносы исчисляются по прежним тарифам:
• на обязательное медицинское страхование — 5,1%;
• обязательное пенсионное страхование — 22% (с выплат в рамках предельной базы) и 10% (с выплат, превышающих предельную базу);
• случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9% (с выплат, превышающих предельную базу, взносы не начисляются).
Начиная с 2023 г. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, устанавливается единая предельная величина базы для их исчисления (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов ежегодно устанавливается Правительством РФ. Она определяется с учетом определенного на соответствующий год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз, и примененного к нему коэффициента 2,3 (п. п. 5.1, 6 ст. 421 НК РФ).
На 2023 г. единая предельная величина базы в отношении каждого физлица составляет 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).
Страховые взносы начисляют в рамках единой предельной базы и по единому тарифу (в том числе работающим по ГПД и иностранцам, временно пребывающим в РФ);
Страховые взносы начисляют в рамках единой предельной базы и по единому тарифу (в том числе работающим по ГПД и иностранцам, временно пребывающим в РФ:
Исполнители по гражданско-правовым договорам получат статус застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ст. 9 Закона № 237-ФЗ). Сведения о доходах и взносах страхователи (организации) должны будут подавать в том числе в отношении исполнителей таких договоров (п. 12 ст. 2 Закона № 237-ФЗ).
Застрахованными лицами с 1 января 2023 года также станут временно пребывающие и осуществляющие трудовую деятельность (на основании трудового или гражданско-правового договора) на территории России иностранцы, лица без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов и некоторых других иностранцев). На это указано в пп. «а» п. 3 ст. 9 Закона № 237-ФЗ.
Три вида пониженных тарифов:
Категория 1:
Субъекты МСП и участники проекта «Сколково».
Для них следующие тарифы:
с выплат в пределах МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, — 30%, свыше МРОТ — 15%. Страхователи должны будут ежемесячно определять базу в отношении каждого застрахованного лица.
Категория 2:
• Благотворительные организации, некоммерческие организации, находящиеся на УСНО, занимающиеся социальным обслуживанием граждан,
• IT-организации, резиденты ТОР и СПВ и др
Для них планируется установить тариф в границах единой предельной базы — 7,6%, сверх этой базы — 0% (п. 2.2 ст.427 НК РФ).
К данной категории отнесены также страхователи, которые производят выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, — в отношении указанных выплат и вознаграждений (пп. 20 п.1 ст. 427НК РФ).
Такие страхователи при исчислении взносов также будут применять пониженные тарифы, предусмотренные п. 2.2 ст.427 НК РФ.
Категория 3:
Работодатели, выплачивающие зарплату членам экипажей судов. Для них будет установлена тариф 0% (п. 2.3 ст.427 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — страховые взносы в фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Налог на доходы физических лиц:
С января 2023 года доход в виде зарплаты надо будет признавать на дату выплаты денег.
То есть в отношении данного дохода станет действовать общее правило, закрепленное в пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Положения ее п. 2, устанавливающие в качестве даты получения дохода в виде оплаты труда последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей, утратят силу. Следовательно, организация (налоговый агент) должна будет исчислить и удержать НДФЛ при выплате, как аванса, так и итоговой суммы зарплаты, то есть дважды.
При этом корректируются сроки уплаты НДФЛ. Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ они будут следующими:
• в общем случае (в период с 23 января по 22 декабря) при удержании НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего налог должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего месяца. К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет надо до 28 апреля;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Напомним, что в 2022 году НДФЛ удерживается в последний день месяца (единожды).
При выплате же аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается, поскольку налог считается по итогам месяца, за который начислили доход.
Сроки подачи в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ), тоже меняются (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).
Это надо будет сдать:
• за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
• за год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, необходимо отражать:
• за I квартал — суммы НДФЛ, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно;
• за полугодие — суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 июня включительно;
• за девять месяцев — суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 сентября включительно.